Durée de propriété de plus de 14 ans
Le vendeur est propriétaire depuis 1990. En 2013, il décide de vendre son immeuble pour le prix de CHF 900'000.-. Le prix de revient est constitué de la manière suivante :
Transformations (travaux à plus-value) |
CHF 200'000.- |
Frais d'aliénation (courtage, publicité, etc.) |
CHF 45'000.- |
Total |
CHF 365'000.- |
Calcul de l'impôt sur les gains immobiliers:
Prix de vente |
CHF 900'000.- |
Prix de revient |
CHF 365'000.- |
Gain imposable |
CHF 535'000.- |
Impôt de base 30% |
CHF 160'500.- |
Réduction de 60% pour une durée de propriété de plus de 14 ans |
CHF - 96'300.- |
Impôt dû |
CHF 64'200.- |
Durée de propriété inférieure à 4 ans
Le vendeur est propriétaire depuis décembre 2009. En juillet 2013, il décide de vendre son immeuble pour le prix de CHF 500'000.-. Le prix de revient est constitué de la manière suivante :
Frais d'achat (notaire et lods) |
CHF 13'000.- |
Total |
CHF 400'000.- |
Calcul de l'impôt sur les gains immobiliers:
Prix de vente |
CHF 500'000.- |
Prix de revient |
CHF 400'000.- |
Gain imposable |
CHF 100'000.- |
Impôt de base 26.5% |
CHF 26'500.- |
Aggravation de 15 % pour une durée de propriété de moins de 4 ans |
CHF 3'975.- |
Impôt dû |
CHF 30'475.- |
Achats de parts à des dates différentes
Le vendeur est propriétaire pour une part d'une demie depuis 1990 et pour le solde depuis 2004. En 2013, il décide de vendre son immeuble pour le prix de CHF 1'000'000.-. Le prix de revient est constitué de la manière suivante :
Prix d'acquisition |
CHF 300'000.- |
CHF 400'000.- |
Frais d'acquisition |
CHF 12'000.- |
CHF 15'000.- |
Transformation (travaux en plus-value) en 1995 |
CHF 40'000.- |
|
Transformation (travaux en plus-value) en 2005 |
CHF 30'000.- |
CHF 30'000.- |
Prix de revient pour chaque période |
CHF 382'000.- |
CHF 445'000.- |
Prix de revient total |
|
CHF 827'000.- |
Calcul de l'impôt sur les gains immobiliers:
Prix de vente |
CHF 500'000.- |
CHF 500'000.- |
Prix de revient |
CHF 382'000.- |
CHF 445'000.- |
Gain imposable |
CHF 118'000.- |
CHF 55'000.- |
Gain total |
|
CHF 173'000.- |
Impôt de base 30% (gain total) |
CHF 35'400.- |
CHF 16'500.- |
Réduction pour durée de propriété de plus de 14 ans et de plus de 9 ans |
CHF – 21'240.- |
CHF -4'950.- |
Impôt total |
|
CHF 25'710.- |